专项附加扣除(浅谈个税专项附加扣除)

专项附加扣除
小王最近在某事业单位财务部门帮工，发现他们的很多时间，都在解答陆陆续续来问汇算清缴事情的职工。于是小王想，如果有这样一篇文章，让大家稍加整理，加一些流程性的内容进去后，就可以发送各部门负责人，抄送全体职工。省下来的时间泡杯茶它不香吗？
本文主要讲述两个方面。 1.什么人需要做个税汇算 2.专项附加扣除的介绍与思考
首先，什么人需要个税汇算。
1.纳税人在一个纳税年度中从两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去“三险一金”等专项扣除后的余额超过6万元的。
主要原因：对个人取得两处以上综合所得且合计超过6万元的，日常没有合并预扣预缴机制，难以做到预扣税款与汇算清缴税款一致，需要汇算清缴。
2.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中的一项或者多项所得，且四项综合所得年收入额减去“三险一金”等专项扣除后的余额超过6万元的。
主要原因：上述三项综合所得的收入来源分散，收入不稳定，可能存在多个扣缴义务人，难以做到预扣税款与汇算清缴税款一致，需要汇算清缴。
3.纳税人在一个纳税年度内，预扣预缴的税额低于依法计算出的应纳税额。
4.纳税人申请退税的。申请退税是纳税人的合法权益，如纳税人年度预缴税款高于应纳税款的，可以申请退税。
??小王个人建议，所有居民纳税人都应该参与汇算清缴。个税的改革，是减税降费的改革，是有利于纳税人的。如果您预交税款多了，汇算清缴会退给您。如果您预交税款少了，以后也一定会被追缴的。良好的个人征信记录，会成为一个人未来最大的财富。
年终奖（全年一次性奖金）是否计入综合所得？
（财税〔2018〕164号）文件规定，2019年1月1日至2021年12月31日，居民个人取得全年一次性奖金，有两种计税方式：一是可以选择适用单独计税方法，不并入当年综合所得计税；二是可以并入当年综合所得计税。
接下来介绍专项附加扣除。
首先总体来看，除了大病医疗，其余的几项都是定额扣除。其次，有一部分专项附加扣除，存在一定的纳税筹划空间，虽然涉及金额不大，但苍蝇腿也是肉啊。
?1.子女教育分为学前教育和学历教育。学前教育指的是年满3岁至小学入学前。学历教育包括义务教育阶段（小学初中），高中（含中职），高等教育（大学本科，专科，硕士，博士）。在境外接受上述教育也可以参与子女教育专项附加扣除。
子女教育的扣除标准是，按子女人数，每个子女每月1000定额扣除。可以选择父母任意一方扣除，也可以各自扣除50%
筹划方式是，父母双方完成扣除后的金额越接近，双方的纳税总额越低。从数学的角度来说，就是离散程度越低，应纳税额越小。这是一般的规律，不是绝对准确，但是相对准确。有兴趣的朋友可以自行推算。后续可以选择一个人扣或两人分摊的，均参照此方法。
有人可能会问，小王，我们家孩子教育的早，还做了胎教呢，那时候不能扣除吗？对不起不能，只要不满3周岁就不可以扣除。
2.继续教育也分为两种，一种是境内接受学历教育，按每月400元定额扣除。另一种是取得专业技术职业资格证书，在取证的当年按3600元定额扣除。
其中学历继续教育可以选择由父母扣除，如果选择由父母扣除，参照子女教育按1000元标准定额扣除。
3.住房贷款利息纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，可以按照每月1000元标准定额扣除。扣除期限不能超过240个月。
夫妻可以选择其中一人扣除。夫妻双方婚前分别买房发生首套贷款，婚后可选择一套住房，由购买方按1000元定额扣除或双方各50%
住房贷款利息专项附加扣除有几个需要注意的点。
首先，必须是首套住房，其次，需要使用商业银行或公积金，找朋友打欠条可不行。最关键的是，婚前分别买房，婚后只有一人能扣除，并且只能由选定的房屋的购买人全额扣除或各自50%，也就是说，如果A和B婚前各自发生了首套住房贷款，两人婚前可以每人扣1000，但是婚后就不行了，只能选一套房，比如选了A的房，只能由A扣除1000或AB各自500，不能由B扣除1000。
这条规定的不合理在于，结婚后不但夫妻扣除总和由原先的2000降到1000，还限制了扣除的方式。
4.住房租金纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的租金支出，可以按照标准定额扣除。
扣除标准为，直辖市，省会城市，计划单列市，每月1500。其他人口超过100万的城市，每月1100，其他人口不到100万的城市，每月800。
夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，双方工作城市不同的，均可扣除。
筹划方法是，如果自己名下没房，和父母签订50块钱一个月的房屋租赁合同，您就可以享受租房租金专项附加扣除了。虽然有很多人已经这么做了，但是小王个人不推荐这么做。
5.赡养老人赡养60岁以上老人（父母，子女均去世的祖父母或外祖父母），独生子女，按2000元标准扣除。非独生子女，兄弟姐妹之间可以协议分摊这2000元，但每人最多不超过1000元。
注意，与子女教育不同，赡养老人就固定2000元，与赡养的人数无关！赡养一位老人，扣2000，赡养4位老人，还是扣2000。
这一条似乎也不是很合理。但是换个角度看，也许子女教育是为了国家发展方针，解决社会老龄化问题所给出的优惠性政策。
6.大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
以上就是本期小王为您带来的内容。如有谬误，欢迎指正。另外，小王的文章大多成文于通勤途中（因为小王真的缺时间呀），所以格式排版会很丑。但是小王的目标，就是分享知识。让每个人都能学财务，懂财务，是我心之所愿。