笔记百科教育费附加会计分录
问：小规模纳税人减半征收城建税、教育费附加、印花税的会计处理？
答：先说一下日常会计处理。
根据财会[2016]22号《增值税会计处理规定》“全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。”也就是说，从2016年12月3日起，企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费，计入税金及附加科目。印花税改变了其计入管理费用的历史。
由于印花税不会发生应付未付情况的发生，课本都是按照不通过应交税费核算的方式处理。有人说，印花税书上说了，不需要计提。可是有实践经验的会计都知道，缴纳多少印花税，是需要提前计算的，提取出来，再去缴纳，会省很多事。至于教材为什么一开始就把印花税处理的和其他税费不一样，现在，还是单独不计提，我觉得，这是书呆子写教材才出现的结果，让学会计的人员，考试费脑子，工作多付出。可恶。
还有地方教育费附加、水利建设基金，如果从成本里核算，它们是成本吗？是管理费用？销售费用？财务费用？从这些科目核算，都是扯淡。但是，又从哪里核算呢？这应当是财政部的事，可是，财政部这么多年了，明确过从哪个科目核算吗？教材一般选择计入管理费用。它们是管理费用吗？明明就是税费吗？和城建税、教育附加有什么区别？所以，本人从实际工作方便的角度，建议大家通过应交税费核算它们，好处是方便对账和汇总。至于小微企业税费表里，填不填它们，那是你自己的事。
再解答学员减半计入会计处理问题。
根据《关于实施增值税小规模纳税人税费优惠政策的通知》鲁财税[2019]6号 “自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”注意没有消费税、车船税、水利基金。
提取时：
借 税金及附加
贷 应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等
缴纳：
借 应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等
贷 银行存款
贷 营业外收入（减免的50%的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”）
不是标准答案，仅供参考。
山东有一说一 骆恩新
